Коротко: у розничного магазина в 2026 году есть четыре рабочих варианта — УСН, патент (ПСН), АУСН и общая система (ОСНО). Для большинства маленьких и средних точек выбор сводится к первым трём, а ОСНО остаётся для тех, кто перерос лимиты или работает с крупными оптовиками, которым нужен НДС. Ниже — что означает каждый режим, какие у него ограничения на 2026 год и как не переплатить. Все конкретные ставки и лимиты меняются, и региональные власти вправе устанавливать свои, поэтому финальные цифры перед выбором обязательно сверяйте на nalog.gov.ru.
С чего начать: три вопроса до выбора режима
Прежде чем сравнивать проценты, ответьте себе на три простых вопроса — они отсекают половину вариантов сразу.
Кто вы — ИП или ООО? Патент (ПСН) доступен только индивидуальным предпринимателям. Юрлицо на патент перейти не может, для него выбор — между УСН, АУСН и ОСНО.
Какой у вас оборот и сколько сотрудников? Каждый льготный режим имеет потолок по доходу и по численности. Перерастёте лимит — слетите на общую систему задним числом, а это НДС и налог на прибыль на всю выручку. Поэтому режим выбирают с запасом, а не впритык.
Чем торгуете? Ассортимент — ключевой фильтр. Если в витрине есть обувь, меховые изделия или лекарства, патент по ним не применяется. Маркированный и подакцизный товар часто диктует режим сильнее, чем сам оборот.
УСН — универсальный выбор для розницы
Упрощённая система налогообложения — самый частый вариант для магазинов. Она подходит и ИП, и ООО, и почти любому ассортименту. У УСН два объекта на выбор:
- «Доходы» — налог считается со всей выручки, стандартная ставка 6%. Регионы вправе её снижать. Подходит, когда наценка высокая, а расходы небольшие и их сложно подтвердить документами.
- «Доходы минус расходы» — налог с прибыли, стандартная ставка 15% (регионы тоже могут снижать). Выгоден рознице с большими закупками и низкой наценкой, но каждый расход нужно подтверждать первичными документами.
Грубое правило для магазина: если ваши подтверждённые расходы (в первую очередь закупка товара) стабильно превышают примерно 60–70% от выручки — обычно выгоднее «Доходы минус расходы». Если наценка большая, а бумажной первички мало — проще «Доходы».
Верхняя граница самой упрощёнки на 2026 год — доход около 490,5 млн рублей в год (базовые 450 млн, проиндексированные на коэффициент-дефлятор), не более 130 сотрудников и остаточная стоимость основных средств до 200 млн рублей. Для розничного магазина это очень высокий потолок — большинство точек его и близко не достигают. О том, как связать УСН с ежедневной работой кассы и складом, мы пишем в материале про кассовую программу для ИП.
Патент (ПСН) — фиксированный платёж для ИП
Патентная система — это когда предприниматель заранее покупает у налоговой право торговать и платит фиксированную сумму, рассчитанную от потенциального дохода, а не от реальной выручки. Заработали больше расчётной суммы — доплачивать не нужно, налог остаётся тем же. Это и есть главная прелесть патента: предсказуемость и минимум отчётности.
Но у ПСН жёсткие рамки. Патент доступен только ИП. Численность сотрудников — не более 15 человек по всем патентам суммарно. А годовой лимит дохода на 2026 год снижен до 20 млн рублей (раньше было 60 млн), и он продолжит падать в последующие годы. Превысили лимит в течение года — теряете право на патент и пересчитываете налог по УСН или ОСНО с начала действия патента.
Ещё нюанс 2026 года: в течение года обсуждались поправки об отмене патента для стационарной розницы, но на 2026 год эта отмена не принята — для магазинов ПСН пока доступна. Тем не менее лимит дохода снижается, и планировать бизнес «под патент вдолгую» стоит осторожно. Актуальный статус всегда проверяйте на nalog.gov.ru — правила ПСН активно меняются.
АУСН — «касса считает налог сама»
Автоматизированная упрощённая система — молодой режим-эксперимент. Его фишка в том, что налог рассчитывает сама налоговая по данным вашей онлайн-кассы и расчётного счёта в уполномоченном банке. Не нужно сдавать декларацию, вести привычную книгу учёта, а зарплатные налоги и вовсе считает банк. С 2026 года на АУСН отменены страховые взносы за сотрудников — остаётся только фиксированный взнос на травматизм.
Звучит удобно, но и ограничений больше. Лимит дохода — 60 млн рублей в год, сотрудников — не более 5, ставки выше: 8% на объекте «Доходы» и 20% на «Доходы минус расходы» (с минимальным налогом). Расчёты идут через ограниченный список банков, а часть операций (например, наличные зарплаты) под запретом. АУСН действует как эксперимент до 31 декабря 2027 года.
Кому подходит АУСН: маленькой точке с 1–5 сотрудниками, «белыми» безналичными оборотами и желанием свести бухгалтерию к минимуму. Кому не подойдёт: если сотрудников больше пяти, много наличного оборота или вы хотите оставаться на классической упрощёнке с её гибкостью.
ОСНО — когда льготные режимы не подходят
Общая система — это режим «по умолчанию»: полноценный НДС (с 2026 года основная ставка 22%), налог на прибыль для ООО или НДФЛ для ИП, максимум отчётности. Для обычного розничного магазина ОСНО почти всегда невыгодна. Её выбирают осознанно в двух случаях: когда обороты переросли лимиты УСН, или когда ключевые покупатели — юрлица на НДС, которым нужен входящий налог к вычету. Для оффлайн-розницы с конечными покупателями второй сценарий — редкость.
Сравнение режимов: таблица
Цифры ниже — ориентиры на 2026 год для розницы. Региональные ставки и точные пороги могут отличаться, поэтому финальный расчёт под свой регион и оборот делайте по данным nalog.gov.ru или вместе с бухгалтером.
| Параметр | УСН «Доходы» | УСН «Д−Р» | Патент (ПСН) | АУСН |
|---|---|---|---|---|
| Кому доступен | ИП и ООО | ИП и ООО | только ИП | ИП и ООО |
| Базовая ставка | 6% (регион может снизить) | 15% (регион может снизить) | фикс. платёж от потенц. дохода | 8% / 20% |
| Лимит дохода в год | ≈490,5 млн ₽ | ≈490,5 млн ₽ | 20 млн ₽ | 60 млн ₽ |
| Лимит сотрудников | до 130 | до 130 | до 15 | до 5 |
| НДС | с дохода > 20 млн ₽ | с дохода > 20 млн ₽ | нет | освобождён |
| Декларация | раз в год | раз в год | не сдаётся | не сдаётся |
| Маркир. обувь / мех / лекарства | можно | можно | нельзя | можно |
Как выбрать: короткий чек-лист
- Вы ООО? Патент отпадает — сравнивайте УСН и АУСН.
- Торгуете обувью, мехом или лекарствами? По этим позициям патент недоступен — берите УСН или совмещайте.
- Оборот стабильный и небольшой, ИП, до 15 сотрудников? Посчитайте стоимость патента — часто выгоднее всего.
- Расходы больше ~60% выручки, есть первичка? Смотрите УСН «Доходы минус расходы».
- Наценка высокая, расходов мало? УСН «Доходы» 6% — самый простой вариант.
- До 5 сотрудников, всё безналом, хотите минимум отчётности? Присмотритесь к АУСН.
- Финальный шаг — сверьте региональные ставки и свежие лимиты на nalog.gov.ru и посчитайте два-три варианта на своих цифрах.
Налоговое законодательство меняется, а регионы устанавливают собственные ставки и льготы. Эта статья — обзор для ориентира, а не индивидуальная налоговая консультация. Перед регистрацией и сменой режима сверяйтесь с первоисточником — nalog.gov.ru — или с бухгалтером.
Учёт и касса — при любой системе
Какой бы режим вы ни выбрали, магазину нужны две вещи: онлайн-касса по 54-ФЗ и товароучёт, чтобы видеть остатки, себестоимость и реальную выручку. От СНО зависят детали чека и отчётности, но не сама необходимость вести учёт.
АРТ Магазин — это касса по 54-ФЗ и товароучёт в одной десктопной программе, которая работает при любой системе налогообложения. Программа умеет печатать чеки с нужной ставкой НДС, ведёт склад и себестоимость, поддерживает маркировку и Честный ЗНАК, а данные лежат на вашем компьютере, а не в чужом облаке. Оборот виден в реальном времени — вы вовремя замечаете, что приближаетесь к лимиту патента или к порогу НДС, и успеваете принять решение. Как устроена ежедневная работа со складом и ценами, показываем в разделе про товароучёт для магазина, а разобраться с выбором программы поможет статья «Как выбрать кассовую программу».